1. 研究目的与意义
近年来，我国经济迅速发展，为追求眼前利益，上市公司通过各种手段虚增收入的现象时有发生，为会计师事务所审计带来较大风险，并可能导致审计失败。本文旨在帮助注册会计师寻找企业收入虚增与审计风险之间的联系，并帮助更好识别虚增收入并提高审计质量。
2021年3月12日，广东榕泰公告关于收到中国证券监督管理委员会广东监管局《行政处罚及市场禁入事先告知书》，其中列举了广东榕泰涉嫌违法的主要事实。本文以广东榕泰集团为例，重点探讨榕泰集团如何虚增收入进行财务造假，及这一行为为会计师事务所审计带来的风险及会计师事务所审计失败的原因，以此帮助注册会计师更好识别并发现企业虚增收入的行为。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
首先理论分析企业虚增收入的具体方式、审计风险的含义及收入虚增带来的审计风险。
其次，对广东榕泰虚增收入的动因、如何虚增收入以及虚增收入为审计师审计带来的风险进行分析。
3. 国内外研究现状
Tina D.Carpenter（2007）认为在审计过程中，被审计单位有可能会出现欺诈行为，这会为审计师的审计带来风险，而通过召开头脑风暴会议能够帮助审计师产生更多新的高质量的关于欺诈的想法，并且有助于改进风险评估程序，从而提高审计师识别欺诈的能力。
王益萍（2007）认为企业在进行销售收入舞弊时会有为粉饰财务报表，达到特定目的而尽量虚增收入调高利润；而审计师可以从一下几个角度判断销售收入是否舞弊：将销售收入与应收账款增长幅度进行比较、分析销售收入与存货的关系、比较存货与应付账款余额、分析销售收入与销售税金之间比例关系等。并且可以通过提高管理者素质，建立健全其财务核算来防范销售收入舞弊。
张兰生（2011）认为通过虚增收入进行财务舞弊的方式一般有虚构经济业务，采用关联方交易非关联化或企业自己出钱购买收入的做法，如上市公司按市场价商品销售给第三方，并确认销售收入，再由子公司从第三方手中购回。或通过发放非货币性福利，以存货进行债务重组等方式也可达到虚构经纪业务、虚增收入的目的。
4. 计划与进度安排
(1)2022.12-2022.01 查阅相关文献资料，收集最新财经动态，构建思路和框架，完成论文提纲；
(2)2022.01-2022.03 完成论文初稿，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论并提出相应建议，翻译一篇外文资料。
(3)2022.03-2022.05 完成论文修改、定稿；
5. 参考文献
[1] Carpenter T D . Audit Team Brainstorming, Fraud Risk Identification, and Fraud Risk Assessment: Implications of SAS No. 99[J]. Accounting Review, 2007, 82(5):1119-1140.
[2]王益萍.企业销售收入舞弊手段分析及防范[J].会计之友(中旬刊),2007(07):58-59.
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