1. 研究目的与意义
在经济全球化的背景下,企业为了达到共享资源优势互补等目的进行合并,近年来随着市场经济的进一步发展,我国企业间的合并业务也越来越多。完善企业合并相关会计准则有利于会计处理的规范化,使财务信息能更加真实反映企业状况,为决策者提供更有价值的信息。近年来随着市场经济的进一步发展，我国企业间的合并业务也越来越多。完善企业合并相关会计准则有利于会计处理的规范化，使财务信息能更加真实反映企业状况，为决策者提供更有价值的信息。通过企业之间的并购，可以更换经营力的经理人，提升目标企业的经营绩效，实现并购的效应。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：企业合并的经济动机和后果。
拟解决的关键问题：通过论文的理论及实证分析，规范合并时如何更好的保护中小投资者的利益，防止利益流失。
写作提纲：
3. 国内外研究现状
国外研究现状：Bancorp Piper Jaffray选取 8203 起购买法合并交易以及 464 起权益结合法合并交易作为样本，对合并企业一年后的收益和股价进行了分析。结果表明，不同合并会计方法的应用影响了企业的每股收益和股票价格。其中，采用权益结合法的企业比采用购买法的企业有更高的每股收益，这一差异主要源于对商誉的摊销对企业利润的影响。此外，采用权益结合法的企业比采用购买法的企业股价更高，即不同合并会计方法的运用对企业价值的影响是有差异的。Hemang等使用1978年至1999年的495项企业合并为样本,使用变量分析的方法,对市场回报与风险调整后的回报均进行了分析,单变量与多变量分析方法下都没有找到可靠的证据表明权益结合法下合并方需要支付额外费用。研究还表明,在合并以后期间,釆用购买法的并购企业其股价平均市场表现并不比采用权益结合法的企业差。
国内研究现状：鞠秋云在 2010 年发表《试析我国合并会计处理方法的二元格局》，认为我国现阶段的必然选择是购买法与权益结合法的并存。从具体的操作角度分析，权益结合法相对于购买法而言其操作过程可能更加简单一些，针对我们国家会计人员目前素质不高的国情是很适合的。从理论角度分析，权益结合法的适用条件比较严格，购买法在企业合并处理的结果上会更加公允，信息的可比性高。所以我们国家在企业合并处理上现阶段的选择是有条件的权益结合法与购买法并存，这种并存的格局提高了合并企业会计信息的可靠性。邵军，张君子研究分析表明，ST万杰与山东商业集团的合并不具备市场自由选择合并中的协同效应特征；合并与我国资本市场环境下备受关注的保牌有关，即主要为了避免ST万杰退市，保住壳资源；合并是当地政府推动下的企业合并。黄世忠，陈箭深在《会计研究》中发表#8220;企业合并会计的经济后果分析#8221;，此文中指出企业合并的两种会计处理方法不仅具有一定的会计后果，而且在我国特殊的融资与监管环境下加之企业的特殊性，有可能产生严重的经济后果。该篇写出我们国家企业合并的逻辑框架，认为当代采用购买法与权益结合法并存是现实和明智的选择，并针对我们国家的会计准则中计量属性的整合提出了初步见解。
从国内的研究文献来看，我国学者一致认为不同合并会计方法对企业价值的影响是存在差异的。但是为了适应现阶段我国的基本国情，权益结合法有其存在的必然性。但是该方法本身存在一些缺陷，又容易引起财务舞弊，所以在我们国家企业产权交易市场达到成熟后，在企业合并的会计处理方法中应该取消权益结合法的使用，实现与国际会计准则的逐渐趋于一致。
4. 计划与进度安排
2022年12月，在前期搜集并阅读文献资料的基础上撰写开题报告。 2022年1月，广泛搜集与选题有关的文献资料，仔细研读，了解国内外与选题相关研究状况、成果、观点，理清思路并写出论文提纲，修改完善开题报告。 2022年2-3月，针对论文完成过程中的问题咨询指导老师，并完成周记，最终形成初稿。 2022年4月20日之前，复查修改论文，完成周记，撰写外文文献翻译资料，配合老师进行论文写作的中期检查； 2022年4月20日-5月10日，反复修改定稿，准备答辩。
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5. 参考文献
[1]刘英. 试论不同企业合并的会计处理方法及经济后果[J]. 商 2012: 111-114.
[2]谭江伟,盛嘉帆. 企业合并会计方法选择及其经济后果分析[J]. 中国证券期货 2012: 134-136.
[3]孙 聪. 企业合并会计处理方法的经济后果分析[J].会计之友. 2012:87-88.
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