1. 研究目的与意义
近年来，大型公司借壳上市的现象屡见不鲜，人们对“壳公司”的概念也有了更深的认知。“壳公司”是指具有上市资格，但经营状况很差，准备成为其他公司收购对象，注入资产的公司。因此注册会计师在对“壳公司”进行审计时，应该增加其持续经营假设方面的考虑。本文旨在详细讨论注册会计师会有哪些方面的考虑，帮助注册会计师对“壳公司”的持续经营能力作出准确客观的判断，从而提高审计质量。
厦华电子在上市后业绩持续下滑，在被“ST”进行退市风险提示后，被上交所公开谴责。自此厦华电子走上了保壳资产重组运作的道路，借助重组转型来达到持续经营维持上市资格的目的。本文以厦华电子为例，重点探讨厦华电子成为“壳公司”的原因以及其保持持续经营能力的手段，注册会计师在审计持续经营假设方面应当有哪些考虑，以此启示企业在编制财务报表时应明确在考虑持续经营假设方面的责任，并对审计“壳公司”的注册会计师提出相关建议。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
首先提出“壳公司”的含义，以及“壳公司”与企业持续经营能力之间的关系。
其次，对厦华电子变成“壳公司”的原因以及其继续保持持续经营能力的方法进行分析，剖析厦华电子企图通过资产重组维持上市公司的身份但履遭失败现象背后的运作方式。
3. 国内外研究现状
3．国内外研究现状:
马杰和邓静文（2021）认为厦华电子的主要盈余管理行为有三种。第一，计提资产减值准备，在2013年厦华电子资产减值突然大幅增加，同年利润出现巨亏，在2014年和2015年资产减值又大幅减少。这两次大额计提改变了厦华电子的颓势，由此判断可能通过改变资产减值损失数据进行盈余管理。第二，加大投资收益，厦华电子通过处置固定资产及子公司，转让股权等方式增加投资收益，从而缓解总公司的经济压力。第三，依靠营业外收入，厦华电子通过高额的债务转销以及大量的财政补贴来弥补资金的不足，甚至可以抵消部分亏损。
马杰和邓静文（2021）认为厦华电子大力处置资产不仅不会走出困境反而会破坏厦华的资本结构和长期发展能力。长期使用盈余管理手段已经恶化了厦华电子的盈利能力，严重削弱了企业自身持续经营的能力。
4. 计划与进度安排
(1)2021.12-2022.01 查阅相关文献资料，收集最新财经动态，构建思路和框架，完成论文提纲；
(2)2022.02-2022.03 完成论文初稿，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论并提出相应建议，翻译一篇外文资料；
(3)2022.03-2022.05 完成论文修改、定稿；
5. 参考文献
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马杰,邓静文.亏损企业持续盈余管理的影响与治理研究——以厦华电子为例[J].财会通讯,2021(08):114-117.DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2021.08.020.
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孙蔓莉,肖芸,申世宏.业绩归因与盈余管理的“复合式”操纵研究——以厦华电子为例[J].会计研究,2018(06):26-31.
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邢春玉,张立民.持续经营审计意见会加速壳公司贬值吗[J].财会月刊,2020(08):81-88.DOI:10.19641/j.cnki.42-1290/f.2020.08.011.
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